La soglia di 5.000 euro non è un limite ai compensi, ma una franchigia contributiva. Ecco quando serve la partita IVA, come funziona la ritenuta del 20% e quali obblighi scattano. 

Già a febbraio 2026, l'INPS ha comunicato le aliquote contributive applicabili alla Gestione Separata per l'anno 2026, confermando quelle previste per i soggetti che svolgono attività di lavoro autonomo occasionale. Il superamento di 5 mila euro comporta specifici obblighi previdenziali, senza determinare automaticamente la necessità di aprire una partita IVA.

LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE, QUANDO E' POSSIBILE UTILIZZARLO 

Il lavoro autonomo occasionale trova il proprio riferimento nell'articolo 2222 del Codice civile, che disciplina il contratto d'opera.

Si tratta di un'attività svolta prevalentemente attraverso il proprio lavoro, senza vincolo di subordinazione nei confronti del committente e in assenza del carattere di abitualità che contraddistingue l'esercizio di un'attività professionale. La normativa non prevede un elenco tassativo delle mansioni che possono essere svolte attraverso questa tipologia di rapporto.

Possono rientrarvi, ad esempio, la realizzazione di un progetto grafico, una traduzione, una consulenza non riservata a professionisti abilitati oppure un servizio fotografico svolto in maniera isolata, ferme restando le eventuali discipline specifiche previste per determinate attività, ad esempio nel settore dello spettacolo.La caratteristica fondamentale non è quindi rappresentata dalla tipologia di mansione o dall'importo percepito, ma dalle modalità con cui viene effettivamente esercitata.

LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE, LA RITENUTA D'ACCONTO 

I compensi corrisposti per prestazioni di lavoro autonomo occasionale sono soggetti a una ritenuta d'acconto del 20%, quando il committente riveste la qualifica di sostituto d'imposta. È il caso, generalmente, delle società, delle imprese e dei professionisti.

Il committente trattiene il 20% del compenso lordo concordato e provvede al successivo versamento all'Erario, mentre al prestatore viene corrisposto l'importo netto. La ritenuta del 20% non rappresenta necessariamente la tassazione definitiva del reddito, ma un acconto sull'IRPEF effettivamente dovuta dal contribuente, che sarà determinata in sede di dichiarazione dei redditi.

LAVORO AUTONOMO OCCASIONALE, LA RICEVUTA E L'IMPOSTA DI BOLLO DA 2 EURO 

Il prestatore che non è titolare di partita IVA documenta generalmente il compenso attraverso una ricevuta per lavoro autonomo occasionale, rilasciata in occasione del pagamento. 

La ricevuta deve riportare i dati identificativi delle parti, la descrizione dell'attività svolta, il compenso lordo, l'eventuale ritenuta. La data riportata nella marca da bollo deve essere pari o precedente a quella della ricevuta. 

LA SOGLIA DI 5 MILA EURO E LE ALIQUOTE INPS 2026

L'articolo 44, comma 2, del DL 269/2003, convertito nella Legge 326/2003, stabilisce che i lavoratori autonomi occasionali sono soggetti all'iscrizione alla Gestione Separata INPS qualora il reddito annuo derivante da tali attività superi 5.000 euro.

I contributi previdenziali sono quindi dovuti esclusivamente sulla quota di reddito eccedente i 5.000 euro e non sull'intero importo percepito.

La soglia deve essere verificata considerando il periodo compreso tra il 1° gennaio e il 31 dicembre e sommando i redditi lordi derivanti dalle diverse prestazioni occasionali, indipendentemente dal numero dei committenti.

LE ALIQUOTE CONFERMATE DA INPS 

Per il 2026, la circolare INPS n. 8 del 3 febbraio ha confermato le seguenti aliquote:

• 33,72% per i soggetti non titolari di pensione e privi di altra copertura previdenziale obbligatoria;
• 24% per i soggetti già pensionati o assicurati presso altre forme di previdenza obbligatoria, come nel caso dei lavoratori dipendenti.

L'onere contributivo è ripartito nella misura di due terzi a carico del committente e un terzo a carico del prestatore. Il committente provvede al versamento dell'intera contribuzione dovuta, trattenendo dal compenso la quota spettante al lavoratore.

Quest'ultima, pur essendo deducibile dal reddito complessivo del prestatore in sede di dichiarazione dei redditi, non riduce la base imponibile sulla quale viene applicata la ritenuta d'acconto del 20%.